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奖励性股票期权（ISO）是员工股票期权的一种，可以带来巨大的经济利益。 但是，员工必须了解行使和出售这些期权的税务影响。 其中需要考虑的一个重要方面是不符合条件处置的可能性，这可能会对员工的纳税义务产生重大影响。
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当员工在满足特定持有要求之前出售或转让 ISO 股份时，就会发生不符合条件的处置。 要享受与 ISO 相关的优惠税收待遇，员工必须满足两个持有要求：股票必须在行使日期后至少持有一年，在授予日期后至少持有两年。 如果不符合这些要求，出售行为将被视为不符合条件的处置。
当发生不符合条件的处置时，员工须就行权价格与行权时股票的公平市场价值之间的差额缴纳普通所得税。 此外，如果未满足持有期要求，员工还可能需要就差价额外缴纳 20% 的联邦税。
在考虑是否行使和出售 ISO 时，员工必须了解不合格处置的影响。 咨询税务专业人士可以帮助员工了解复杂的税务规则，并就其股票期权做出明智的决定。
在 W2 表中取消对激励性股票期权的处置资格
奖励性股票期权（ISO）是雇主为员工提供的一项宝贵福利。 这些期权允许员工以折扣价购买公司股票，如果股价上涨，则有可能获得可观的经济收益。 然而，ISOs 的征税有一定的规则和规定，包括不符合条件的处置概念。
当员工在达到规定的持有期限之前出售或以其他方式转让其 ISO 股票时，就会发生不符合条件的处置。 要了解取消资格处置的税务影响，必须了解其中涉及的两个持有期：
1. 特殊持有期： ISO 必须自行使之日起至少持有一年，自授予之日起至少持有两年，才有资格享受优惠的税务待遇。
2. 额外持有期： 如果符合特殊持有期的规定，在自行使之日起两年内和自购买之日起一年内出售 ISO 股份将被视为不符合条件的处置。
当发生不符合条件的处置时，员工将承担一定的税收后果：
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1. 普通收入： 股票在行权日的公平市价（FMV）与行权价格之间的差额被视为普通收入。 该金额包含在员工的 W2 表中，需缴纳联邦和州所得税以及医疗保险和社会保障税。
2. 资本收益： 出售 ISO 股票的任何额外收益，如果高于行权日的 FMV，则被视为资本收益。 该收益须缴纳资本利得税，税率可能低于普通所得税税率，具体取决于员工的税级和持有期限。
3. 替代最低税 (AMT)： ISO 还需缴纳替代最低税，这是一种单独的税收制度，确保扣除额和税收抵免额较高的个人仍需缴纳最低数额的联邦所得税。 当发生不符合条件的处置时，行权日的 FMV 超过行权价的部分将计入员工的 AMT 计算中。
对于行使 ISO 并计划出售股票的员工来说，仔细考虑出售的时机以优化其税务状况非常重要。 咨询税务专业人士有助于根据个人情况确定最有利的方法。
什么是激励性股票期权？
激励性股票期权 (ISO) 是一种员工股票期权计划，可为员工提供某些税收优惠。 这些期权通常作为一种补偿形式授予公司的关键员工，而且只适用于员工，不适用于非员工董事或顾问。
ISO 与非合格股票期权（NSO）在税收待遇方面有所不同。 当员工行使和出售 ISO 时，如果满足某些条件，出售股票所得利润将作为资本收益而不是普通收入征税。
要享受 ISO 的税收优惠，员工必须在行使期权后持有股票一段时间。 这段时间称为 “持有期”。 如果员工在持有期结束前出售股票，则被视为不符合条件的处置，税收优惠将被取消。
员工必须了解 ISO 的相关规则和规定，以确保最大限度地利用税收优惠，避免任何可能导致额外税收的不合格处置。 建议已获得 ISO 的员工咨询税务顾问，以充分了解其中的含义和要求。
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了解不符合条件的处置
不符合条件的处置是指员工出售或转让其激励股票期权 (ISO) 的方式不符合享受优惠税收待遇的要求。 当员工进行不符合条件的处置时，出售或转让所得应按常规所得税率纳税。
要使一项处置被视为不符合条件，它必须满足以下一个或多个标准：
- 雇员在达到规定的持有期之前出售 ISO。 ISO 的持有期一般为自授予日期起两年，自行使日期起一年。
- 员工以低于行权日公平市价的价格出售 ISO。 这被称为 “议价因素”，须按普通所得税率纳税。
- 雇员将 ISO 转让给没有资格获得 ISO 的人，如家庭成员或非合格期权持有人。
当发生不符合条件的处置时，雇主必须在雇员的 W-2 表中报告收入和预扣税款。 收入作为普通收入填入第 1 格，预扣款填入第 2 格。 然后，雇员负责在个人报税表中申报收入。
重要的是，员工应了解不符合条件的处置可能带来的税务后果，如果不确定如何正确处理 ISO，应咨询税务专业人士。
常见问题：
什么是激励性股票期权的不合格处置？
不符合奖励性股票期权的处置是指员工在达到规定的持有期限之前出售或转让其 ISO 股票。 这可能会导致某些税务后果。
奖励股票期权的规定持有期是多长？
奖励性股票期权的规定持有期为自授予日起两年，自行使日起一年。 如果在这些期限之前出售或转让股票，则被视为不符合条件的处置。
不符合条件的处置会产生什么税务后果？
取消资格处置的税务后果包括行使时股票的公平市价与行使价格之间的差额被视为普通收入。 这笔金额将计入员工的 W2 并缴纳正常所得税。
您能否举例说明取消资格处置对税收的影响？
当然可以！ 假设一名员工在股价为每股 10 美元时行使 ISO，而行使价为每股 5 美元。 后来，他们在股价为每股 15 美元时卖出股票。 行权时的公平市价（10 美元）与行权价格（5 美元）之间的差额将作为普通收入处理，并计入员工的 W2。 在这种情况下，每股为 5 美元。 员工还将因出售股票而获得每股 5 美元（15 美元-10 美元）的资本收益。
